¿Qué tipo de IVA se aplica a la formación?

Publicada en 21 marzo, 2021 de Consultae

Exenciones del IVA relativas a actividades educativas

«El espíritu de la Ley del IVA es no grabar con impuestos indirectos actividades reconocidas como un derecho para los ciudadanos.» La educación y la formación profesional son parte de ellos, por ello la Ley IVA se desarrolla en los siguientes términos:

¿Cuándo la formación está exenta de IVA?

Si facturas por primera vez alguna actividad relacionada con la formación, seguramente te asaltará la duda si debes o no incluir IVA en tu factura. A continuación, estudiemos los supuestos donde la formación se encuentra exenta de IVA …

En este enlace tienes acceso a la base de datos de consultas tributarias, que al haber sido publicadas vinculantes para la administración pública y en la mayoría de los casos a falta de un reglamento aclaratorio resultan esclarecedoras respecto a la interpretación y puesta en práctica de la normativa vigente.

Por ejemplo;

Nº de consulta V0440-17: «La sociedad consultante tiene como objeto social el coaching, escuela de formación, consultoría tecnológica, desarrollo de cursos en línea, conferencias, asesoramiento, evaluación y formación internacional.Exención de la mencionada actividad en el Impuesto sobre el Valor Añadido

Nº de consulta V0507-18: «La entidad consultante vende cursos de formación online. Los temarios y textos del curso los descargan los alumnos en la web. Los alumnos tienen un sistema tutorial on line.Si procede aplicar la exención por servicios de enseñanza a los cursos en línea descritos.»

Exenciones relativas a actividades educativas:

«La educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional, realizadas por Entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.

La exención se extenderá a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas con los servicios enumerados en el párrafo anterior, efectuadas con medios propios o ajenos por las mismas empresas docentes o educativas que presten los mencionados servicios.

Estarán sujetas y no exentas las ventas denominadas “cursos de enseñanza a distancia” en las que la operación esté integrada, con carácter principal, por una entrega de bienes (libros, fascículos, vídeos, etc.) a la que acompaña, con carácter accesorio, la obligación que asume la empresa editora de atender las consultas de los adquirentes del curso.

No están comprendidos en esta exención determinados servicios, como los relativos a la práctica del deporte prestados por empresas distintas de los centros docentes (salvo Asociaciones de Padres de Alumnos), los de alojamiento y alimentación prestados por colegios mayores o menores y residencias de estudiantes, los relativos a permisos de conducción de vehículos terrestres de las clases A y B y los referentes a los títulos, licencias o permisos necesarios para la conducción de buques o aeronaves deportivas o de recreo.

Tampoco se comprenden en la exención las entregas de bienes efectuadas a título oneroso.

De acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, los servicios educativos referidos en el artículo 20.Uno.9º * están exentos del impuesto, con independencia de que cuenten o no con autorización administrativa, y en este sentido se ha pronunciado la Dirección General de Tributos en su consulta vinculante de 16-2-06.

– Las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo.

No tendrán la consideración de clases prestadas a título particular aquellas para cuya realización sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

Si el sujeto pasivo realiza directa y personalmente la actividad se considerará profesional. Si tal actividad se ejerce en una organización (academia, centro de estudios, etc.), se considerará una actividad empresarial.»

* Fuente y texto completo de consulta: Manuales prácticos del IVA en agenciatributaria.es.

Novedades de la reforma fiscal que afectan a los formadores autónomos:

A partir del 12 de julio, las facturas emitidas por profesionales autónomos bajan con carácter general desde el 19% de retención por IRPF al 15%.

Los nuevos autónomos en actividades profesionales bajan del 9% al 7%.

Fuente y más información en: Punto desarrollado en la nueva reforma fiscal 2015: agenciatributaria.es/reforma_tributaria_2015.

📄 Notas: En las facturas emitidas por docentes o empresas de formación ha de figurar al pie la siguiente aclaración: “Formación exenta en virtud del Art. 20, punto 9º de la Ley IVA 37/1992”

Recursos relacionados: La formación, ¿con IVA o sin IVA?

Debate en Linkedin: La formación, ¿con IVA o sin IVA?… Se reabre el debate.

Enlace para realizar consultas vinculantes a la AEAT.

Aplicación del nuevo RGPD al área de RR.HH.

Publicada en 19 marzo, 2021 de Consultae

RGPD en el área de RR.HH.

Las novedades de la nueva normativa de protección de datos GDPR también afectan a la actividad del área de gestión de recursos humanos y laboral (no sólo a la gestión de datos de clientes y proveedores externos).

Desde mayo de 2018, los profesionales que trabajan en la gestión del capital humano y área laboral deberán revisar sus procesos respecto a los datos personales que manejan de sus plantillas para adaptarlos a la nueva normativa de protección de datos a nivel europeo (esta reemplazó directivas de países europeos muy antiguas las cuales databan de 1995).

El espíritu de la norma, es establecer un marco europeo común, otorgar control de sus propios datos a las personas y responsabilizar con sanciones económicas si se hace un mal uso a las empresas y organizaciones, incluso a las de sin ánimo de lucro.

Nos referimos a datos comprendidos desde la entrevista de selección hasta las bajas médicas, viajes, nóminas y demás datos personales que la empresa tenga archivados sobre sus trabajadores. Los cuales deben ser autorizados de manera explícita por la persona en cuestión (marcar una casilla SI, por ejemplo). Por tanto, no valen los formularios con casillas ya marcadas.

Básicamente se ha de informar a los usuarios qué datos están siendo recopilados y para qué, además de garantizarles sus derechos de acceso, rectificación, borrado, portabilidad y oposición a determinados usos.

Estos aspectos de cumplimiento normativo cada vez son más complejos y suponen unos de los puntos que más preocupan a la dirección de las empresas, sobre todo en lo relativo a las posibles sanciones económicas.

Sólo a través de la revisión y simplificación de procesos anteriores, junto a la informatización de los mismos, harán que la obligación de informar a los trabajadores, que así lo requieran, se realice de manera eficaz y demostrable ante las autoridades. Los procesos de almacenamiento de información personal han de ser seguros y transparentes.

Otro punto a cumplir son los plazos de conservación estipulados y la medidas de seguridad a adoptar según el grado de confidencialidad de la información.

Ante estas obligaciones, una gran solución puede ser subcontratar determinados procesos, como por ejemplo el reclutamiento de C.V. a través de portales de Internet o la gestión de las nóminas, para evitar gestionar la documentación y delegarlo en un tercero.

Si se sufriese una pérdida o violación de acceso a información del personal, deberá ser notificada a la Agencia de Protección de Datos.

«A partir del 25 de mayo de 2018, la privacidad de los datos internos que recopila el área de recursos humanos de la plantilla también ha de estar asegurada.»

A continuación, te mostramos una selección de títulos que desarrollan como implantar la gestión de la protección de datos personales tanto externa como internamente.

Libros sobre Protección de Datos

Gestión Proactiva de la PROTECCIÓN DE DATOS: Cómo implementar Privacidad por Diseño y Evaluación de Impacto en la Privacidad en la empresa por Independently published.

«De la mano de un reputado experto con más de 10 años de experiencia en privacidad y seguridad de la información, el lector encontrará métodos y herramientas para implantar un programa efectivo de Gestión de la Privacidad basado en los requisitos de responsabilidad proactiva del nuevo Reglamento Europeo de Protección de Datos.

El manual cubre procesos esenciales como el inventariado de tratamientos de datos; la evaluación de impacto en la privacidad y la selección de controles de privacidad y seguridad de la información.»

Reglamento General de Protección de Datos (RGPD) de la UE: Una guía de bolsillo por IT Governance Ltd.

«La ley también se aplicará a todas las organizaciones en el mundo que hacen negocios con residentes de la UE. El Reglamento introduce una serie de cambios clave para todas las organizaciones que procesan los datos personales de los residentes de la UE.

Resumen del índice de contenidos:

Una introducción a la protección de datos y leyes nacionales de protección de datos en la UE (como el BDSG en Alemania, LIL en Francia y DPA en el Reino Unido).

Los términos y definiciones utilizados en el RGPD.

Los principales requisitos del RGPD.

Multas aplicadas a cada artículo.

Seis principios a seguir para cada recopilación y tratamiento de datos personales;

- Aplicabilidad del Reglamento;
- Derechos de los interesados;
- Evaluación del impacto de la protección de datos
- Papel del responsable del tratamiento
- Infracciones y notificación a las autoridades de supervisión y a los interesados
- Obligaciones para transferencias internacionales de datos

Cómo cumplir el Reglamento:

- Entender los datos de la organización: dónde están y cómo se utilizan
- Documentación para completar
- Medidas técnicas a seguir para cumplir el Reglamento
- Índice del Reglamento»

Reglamento general de protección de datos: Hacia un nuevo modelo europeo de protección de datos (Derecho Administrativo) por Editorial Reus S.A.

«El Reglamento, que pretende armonizar el derecho a la protección de datos en la UE, se aplicará a empresas de todos los sectores económicos no sólo europeas, sino también, en determinadas circunstancias, de fuera de la UE.

Incorpora, entre otras cuestiones, nuevos principios como el privacy by default, privacy by design o el principio de responsabilidad proactiva (accountability).

Derechos novedosos como el derecho al olvido o el derecho a la portabilidad; regula e impulsa la figura del Delegado de Protección de Datos (DPO); regula asimismo los códigos de conducta, la certificación, las evaluaciones de impacto a la privacidad, las transferencias internacionales así como el régimen sancionador y los complejos procedimientos de cooperación entre las autoridades europeas de protección de datos. Establece, en suma, un nuevo modelo europeo de privacidad.

En esta obra el lector encontrará un profundo análisis sobre cada uno de los aspectos relevantes del nuevo derecho europeo de protección de datos. Incluye además un cuadro comparativo del articulado de la Directiva 95/46/CE y del propio Reglamento para facilitar su consulta.»

Cómo sobrevivir al GDPR. Todo lo que necesitas saber sobre la protección de dato por Bosch.

«Cómo sobrevivir al GDPR es una obra que desgrana los principales argumentos del nuevo marco regulatorio de protección de datos, surgido tras la entrada en vigor del Reglamento Europeo de Protección de Datos (GDPR) y lo hace, fundamentalmente, pensando en su aplicación práctica por quienes no tienen un conocimiento profundo de la materia.

Se dirige fundamentalmente a gestores de pequeñas y medianas empresas, trabajadores autónomos y a cuantos quieran adquirir los conocimientos y habilidades imprescindibles en este ámbito. Se examinan cuestiones tan relevantes como la delimitación entre las figuras del responsable y del encargado de tratamiento; el DPO ¿es obligatorio?

¿Cuáles son sus funciones?; las evaluaciones de impacto sobre la protección del tratamiento de datos personales; las medidas de seguridad y la responsabilidad proactiva en la protección del tratamiento de datos.

Y, además, la obra incluye un práctico inventario de formularios (ej: cláusula informativa para el tratamiento de datos de clientes, contestación al ejercicio del derecho de supresión de datos personales, aviso legal para página web, documento de contestación al ejercicio del derecho de acceso, oposición, rectificación, etc.).

Con la versión papel + digital, también podrás consultar la versión digital de la obra en Smarteca. En el interior del libro encontrará la clave de acceso y las instrucciones para acceder a su obra en Smarteca.»

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Cómo solicitar el certificado de estar al corriente con la obligaciones de la AEAT y de la Seguridad Social

Publicada en 27 junio, 2020 de Consultae

Guía para solicitar los certificados de estar a corriente de pago con las diferentes administraciones públicas:

Utilizar los certificados digitales pueden ahorrarnos mucho tiempo y esfuerzo al evitar desplazamientos a las sedes tributarias.

Los certificados digitales han supuesto un gran avance en este sentido y prácticamente están disponibles online una gran parte de los trámites presenciales.

1) Desde la web sede.seg-social.gob.es

Las empresas y personas físicas con (NAF) pueden solicitar en cuestión de minutos un certificado (en formato PDF) de estar al corriente con sus obligaciones de cotización a la Seguridad Social.

Para ello, deben tener asignado previamente un número de código de cuenta de cotización (CCC). En dicho certificado se certifica la existencia o no de deudas con la Seguridad Social.

La existencia o no de estas puede consultarse a través de la Sede Electrónica (apartado Recaudación).

Los servicios ofrecidos a través de esta web oficial son:

Visualizar y consultar de manera inmediata un certificado genérico que indique la situación o deuda del interesado.

Obtener certificados específicos a efectos de obtención de subvenciones, participación en los procesos de concesión de contratos del sector público y para el supuesto regulado en el artículo 42 del Estatuto de los Trabajadores en los casos de contratas y subcontratas.

📄 Notas: En el pie del certificado, se muestra un Código Electrónico (CEA) que permite comprobar la autenticidad del certificado a través del Servicio de Verificación de Integridad Documental.

2) Del mismo modo podemos acceder a Servicios de la AEAT

Para descargar el certificado de estar al corriente de pago en PDF, nos dirigimos a la web de la agencia Tributaria (aportamos los enlaces directos):

Para acceder a estos servicios online se requiere un certificado digital FNMT o Cl@ve permanente.

Las Comunidades Autónomas disponen a su vez de procedimientos similares para identificar a los ciudadanos y empresas.

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📌 Considera:

Cómo las entidades bancarias tardan unos días en transferir las recaudaciones a la AEAT, es posible que en determinados casos, aunque no existan deudas, el certificado no este disponible para su descarga.

Recopilación de obligaciones de las Entidades Organizadoras de Formación Continua

Publicada en 12 mayo, 2019 de Consultae

¿Qué obligaciones e implicaciones legales tienen las Entidades Organizadoras de Formación Continua?

A continuación, indicamos algunas de las obligaciones para realizar una adecuada bonificación de la formación programada por las empresas.

1. Plazos de abono de las facturas.

Las empresas que utilicen el crédito de formación por formación continua deben conocer que se les exigen tener abonadas con anterioridad a la bonificación todas las facturas de la acción formativa, incluyendo la de la Entidad Organizadora.

No confundir, con lo dispuesto en RD 4/2013 sobre las condiciones generales de facturación cliente-proveedor.

Donde como norma general, se establece que ningún acuerdo comercial podrá fijar un plazo superior a los 60 días naturales para el pago de facturas. Y cuando no se haya acordado un día concreto el cliente deberá pagar antes de 30 días naturales desde la entrega de la mercancía o la prestación del servicio.

Las Entidades Organizadoras, por su parte están obligadas por ley a incidentar ante Fundae las acciones formativas bonificadas y cuyas facturas no estén abonadas en plazo.

Culturalmente España es un país donde “se paga casi siempre, pero lo más tarde posible”. Históricamente la morosidad ha ido ligada al aumento del desempleo, actualmente este índice es cercano al 8% siendo la principal causa la morosidad de las empresas, que supone cerca del 75% del crédito moroso.

En septiembre de 2010 la Ley de morosidad entró en vigor reduciendo el plazo de pago a 30 días para el sector público. Hoy en 2012 y después de una crisis galopante que afecta a todos los sectores, conocemos todos que esta ley promulga la reducción del tiempo de pago progresivo con 60 días en 2013, pero no se aplica.

“En los pagos de empresa a empresa, el plazo general es de 30 días a menos que en el contrato se diga lo contrario¹.

Si las dos partes están de acuerdo, se puede llegar a los 60 días. El periodo de pago puede extenderse más allá de 60 días sólo si hay un «acuerdo expreso» entre el acreedor y el deudor y si no es extremadamente injusto para el acreedor.

El interés de demora si se retrasa un pago se fija en el tipo de referencia más un 8%. Además, la Eurocámara y los Veintisiete han acordado una cantidad fija de 40 euros como compensación por los costes de recuperación.” Fuente: europapress.es.

2. Documentación de la formación continua bonificada.

La documentación generada en cada curso ha de cumplir unos requisitos: Documentos como el cartel del curso, la hoja de control de asistencia, los recibís de material, los cuestionarios de evaluación, los certificados de aprovechamiento entregados a los alumnos, el recibí de certificado o el control de Tutorías, han de cumplir unos requisitos.

No cumplir lo indicado en la normativa es motivo de devolución de la bonificación practicada según la Ley 30/2015: “Incumplir las obligaciones relativas a la custodia y entrega de la documentación relacionada con la organización, gestión e impartición de las (Seguir leyendo…)

3. Utilización adecuada de la marca gráfica de la Fundae.

Existen otros aspectos a respetar en la gestión de las bonificaciones, como la utilización de la marca gráfica de Fundae.

Para la inclusión del logo de Fundae en la web o en el material publicitario y didáctico de los centros de formación y de entidades organizadoras se debe solicitar previamente autorización.

Esta normativa se aplica indiferentemente tanto a planes de oferta como de demanda.

4. Contabilización de la formación programada por las empresas.

El tratamiento contable del crédito de formación y las facturas asociadas es un aspecto importantísimo en la gestión de bonificaciones, de hecho se inspecciona de manera corriente.

La normativa actual indica que es obligación de las empresas que utilicen el crédito de formación continua «… identificar en cuenta separada o epígrafe específico de su contabilidad todos los gastos de ejecución de las acciones formativas, así como las bonificaciones que se apliquen y la cofinanciación, en su caso, del Fondo Social Europeo u otras ayudas e iniciativas europeas, bajo la denominación de Formación profesional para el Empleo.”

5. Comunicación de la formación continua a la RLT.

En esta entrada se desarrolla una aproximación al proceso de comunicación de la formación bonificada a la RLT.

Toda empresa que cuente con representación legal de los trabajadores (RLT) y vaya a realizar formación bonificada, o permisos individuales de formación (PIF) tiene la obligación de informar dicha RLT al menos 15 días antes del inicio de la formación, con la siguiente (Seguir leyendo…).

6. Responder a los requerimientos por diferencias detectadas en las bonificaciones por formación profesional.

Cuando una empresa recibe una comunicación con las comprobaciones de las diferencias detectadas en las bonificaciones por formación profesional en el empleo, tiene la obligación de responder en plazo, en la siguiente entrada hablamos de ello (Seguir leyendo…)

En este blog desarrollamos y aportamos nuestra experiencia sobre bonificaciones por formación programada por las empresas.

📄 Notas: